1. Dos copias del "Formulario de prepago de IVA", sellado con el sello oficial del contribuyente.
2. Los contribuyentes quienes brindan los servicios de construcción en los condados (ciudades, distritos) también deben proporcionar:
(1) Una copia del contrato de construcción (sellado con el sello oficial del contribuyente) firmado con el contratante.
(2) Una copia del subcontrato firmado con el subcontratista (con el sello oficial del contribuyente)
(3) Una copia de la factura (con el sello oficial del contribuyente) obtenida del subcontratista.
1. Plazo de realización
Tramitación inmediata
2. Lugar de tramitación
(1) Sala de Servicios Tributarios (lugar)
Consulte el mapa de impuestos para obtener más detalles de las direcciones de las salas de tramitación de los impuestos de cada distrito (región):
http://beijing.chinatax.gov.cn/bjsat/mapNew/mapNew.html
(2) Oficina de Impuestos Electrónicos de Beijing:
https://etax.beijing.chinatax.gov.cn/xxmh/html/index.html
3. Tarifas
Gratis
4. Institución de implementación
Autoridades fiscales competentes
1. Todos los documentos deberán estar estampados con el sello oficial del contribuyente.
2. Los formularios se podrán descargar en la columna de ¨Centro de descarga¨ de la página web de la Oficina Tributaria de la provincia (regiones autónomas, municipios directamente subordinados al Gobierno Central y ciudades específicamente enumeradas en el plan estatal) o buscarlos en los salones de impuestos.
3. Las firmas electrónicas que utilizan los solicitantes que cumplan con los requisitos de la Ley de Firma Electrónica, tendrán el mismo efecto legal que las firmas manuscritas o sellos.
4. Si los documentos proporcionados por el contribuyente son fotocopias, se especificarán “en consonancia con el original” y se firmarán.
5. El contribuyente deberá completar el número de identificación del contribuyente en el lugar de registro cuando utilice el formulario de prepago de IVA en lugares diferentes a donde está registrado.
6. Los contribuyentes que no presenten información tributaria y declaraciones de impuestos dentro del plazo prescrito, afectarán los resultados de la evaluación del crédito fiscal y asumirán las responsabilidades legales correspondientes de acuerdo con las disposiciones pertinentes de la Ley de Recaudación y Administración Tributaria de la República Popular China.
7. Los contribuyentes que prestan servicios de construcción (excluyendo otras personas) en todos los condados (ciudades)
(1) El impuesto sobre el valor añadido pagado anticipadamente a las autoridades fiscales competentes de los servicios de construcción podrá compensarse con el IVA imponible actual. Si la deducción no es suficiente, se trasladará al período siguiente. Si un contribuyente compensa el monto del impuesto a pagar por prepago, tomará el certificado de pago del impuesto como certificado legal y válido.
(2) Los contribuyentes a pequeña escala que no puedan emitir facturas de impuesto al valor agregado por sí mismos podrán solicitar a las autoridades fiscales locales competentes donde se realicen servicios de construcción para emitir facturas de IVA en su nombre de acuerdo con el precio total y los gastos de precio extra que hayan obtenido.
8. El contribuyente (excluyendo a otras personas) que arrienda el inmueble que no se encuentra en el mismo condado (ciudad) que la organización.
(1) El impuesto se pagará por adelantado en el período de declaración de impuestos del mes siguiente en que se obtenga el alquiler o en el período de pago del impuesto aprobado por la autoridad tributaria competente del lugar donde se ubique el inmueble.
(2) Si un contribuyente presta servicios de arrendamiento en forma de cobro anticipado, el momento de la obligación tributaria será el día en que se reciba el pago anticipado.
(3) El impuesto al valor agregado pagado por adelantado a las autoridades fiscales locales competentes de la propiedad inmobiliaria podrá compensarse con el IVA imponible actual. Si la deducción no es suficiente, se trasladará al período siguiente. Si un contribuyente compensa el monto del impuesto a pagar por prepago, tomará el certificado de pago del impuesto como certificado legal y válido.
(4) Los contribuyentes a pequeña escala que no puedan emitir facturas con IVA por sí mismos podrán solicitar a las autoridades fiscales locales competentes la emisión de facturas con IVA en su nombre.
9. Empresas promotoras inmobiliarias que venden por adelantado los proyectos inmobiliarios de desarrollo propio:
(1) El contribuyente deberá pagar el impuesto por adelantado a la autoridad tributaria competente dentro del período de declaración de impuestos del mes siguiente en que se obtenga el anticipo.
(2) El impuesto al valor agregado pagado por adelantado a las autoridades tributarias podrá compensarse con el IVA imponible actual. Si la deducción no es suficiente, se trasladará al período siguiente. Si un contribuyente compensa el monto del impuesto a pagar por prepago, tomará el certificado de pago del impuesto como certificado legal y válido.
(3) Los contribuyentes a pequeña escala que no puedan emitir facturas con IVA por sí mismos podrán solicitar a las autoridades fiscales locales competentes la emisión de facturas con IVA en su nombre.
10. Los contribuyentes que obtienen prepago por servicios de construcción prestados:
(1) Al momento de recibir el prepago, el impuesto al valor agregado se pagará por adelantado de acuerdo con la tasa de cobro anticipada prescrita con base en el saldo del anticipo obtenido después de deducir el pago del subcontrato pagado.
(2) La tasa de prerecaudación de los ítems a los cuales es aplicable el método general de cálculo de impuesto es del 2% y los ítems a los cuales es aplicable el método simple de cálculo de impuesto es del 3%.
(3) De acuerdo con la normativa vigente, cuando el contribuyente reciba el anticipo, el IVA se pagará por adelantado en el lugar donde se realice el servicio de construcción. De acuerdo con la normativa vigente, para los proyectos que no necesiten pagar el impuesto al valor agregado en el lugar donde se realizan los servicios de construcción, el contribuyente deberá prepagar el impuesto al valor agregado en el lugar donde se ubica la institución al recibir el anticipo.
11. Transmisión de bienes inmuebles adquiridos por contribuyentes (excluidas otras personas individuales)
(1) El impuesto al valor agregado pagado por adelantado a las autoridades fiscales locales competentes de la propiedad inmobiliaria podrá compensarse con el IVA imponible actual. Si la deducción no es suficiente, se trasladará al período siguiente. Si un contribuyente compensa el monto del impuesto a pagar por prepago, tomará el certificado de pago del impuesto como certificado legal y válido.
(2) Si un contribuyente a pequeña escala no puede emitir una factura de IVA por sí mismo al transferir el inmueble que ha adquirido, podrá solicitar a la autoridad fiscal local competente donde se encuentra el inmueble para emitir la factura de IVA en su favor.
12. Los contribuyentes que descuentan el pago del subcontrato de todos los precios y gastos obtenidos de acuerdo con las disposiciones deberán obtener certificados legales y vigentes de acuerdo con las leyes, reglamentos administrativos y las disposiciones de la Administración Estatal de Tributación, incluyendo:
(1) Factura de impuestos comerciales de la industria de la construcción antes del 30 de abril de 2016 por parte de subcontratistas podrá utilizarse como comprobante de deducción del impuesto antes del 30 de junio de 2016.
(2) Factura con IVA emitida después del 1 de mayo de 2016 obtenida del subcontratista, con la columna de notas indicando el condado (ciudad, distrito) donde se realizó el servicio de construcción y el nombre del proyecto.
(3) Otros documentos de certificación estipulados por la Administración Tributaria del Estado.
13. Las tasas de prepago de diferentes ítems de la Tabla prepago de IVA son las siguientes:
(1) Construcción y decoración: 2% y 3%;
(2) Ventas de inmuebles: 3%;
(3) Alquiler de bienes raíces: 3%, 5%;
(4) Vivienda de alquiler para los propietarios individuales de industria y comercio: 5% de la tasa de tasa reducida al 1,5%.
14. Desde el 1 de enero de 2019 hasta el 31 de diciembre de 2021, los contribuyentes a pequeña escala que tienen un impuesto al valor agregado y un comportamiento de ventas imponible, y el volumen total de ventas mensuales no excede los 100 mil yuanes (si un trimestre es un período de pago de impuesto, el volumen de ventas trimestrales no exceda los 30 mil yuanes, lo mismo a continuación) estarán exentos del IVA.
De un contribuyente haber pagado impuestos en exceso y tener impuestos pendientes, podrá solicitar la compensación de impuestos atrasados.