Los individuos residentes que obtengan ingresos integrales tales como de salario y sueldo, remuneraciones laborales, remuneraciones por escritura de artículos, ingreso por uso de derechos privilegiados, entre otros, y que cumplan con las siguientes situaciones, deberá rellenar y presentar el Formulario de declaración anual voluntaria del impuesto sobre la renta para realizar la liquidación final o declarar y pagar el impuesto al momento de realizar la liquidación final.

El contribuyente asumirá la responsabilidad de la veracidad y legalidad de los documentos que presente.

Los formularios se podrán descargar en la columna de "Centro de descarga" de la página web de la Oficina Tributaria o buscarlos en los salones de impuestos.

De tener los documentos completos y cumplir con las condiciones legales de aceptación, los contribuyentes solo tendrán que acudir a las autoridades tributarias a lo sumo una vez.

Si los contribuyentes que no presenten información tributaria y declaración de impuestos dentro del plazo prescrito, eso afectará los resultados de la evaluación del crédito fiscal y los contribuyentes asumirán las responsabilidades legales correspondientes de acuerdo con las disposiciones pertinentes de la Ley de Recaudación y Administración Tributaria de la República Popular China.　

Los contribuyentes que disfrutan de deducciones adicionales especiales para la educación de los niños, la educación continua, los intereses de préstamos para vivienda o alquiler de vivienda, y la atención a los ancianos, desde el momento en que cumplan con las condiciones, podrán proporcionar a los agentes de retención de impuesto de ingresos de sueldos y salarios las informaciones relacionadas con las deducciones adicionales especiales anteriormente mencionadas para solicitar las deducciones; también podrán solicitar las deducciones en el momento que se realice la declaración de la liquidación final ante las autoridades tributarias del lugar donde se paga. Los contribuyentes sin sueldo y salario que solo obtengan ingresos remuneraciones laborales, remuneraciones por escritura de artículos, ingreso por uso de derechos privilegiados y que necesiten disfrutar de deducciones adicionales especiales deberán presentar voluntariamente a las autoridades tributarias el Formulario de informaciones de las deducciones adicionales especiales del impuesto sobre la renta, y se realizarán las deducciones al declarar las liquidaciones finales. Las deducciones adicionales especiales por tratamiento médico para enfermedades graves disfrutadas por los contribuyentes serán declaradas por el contribuyente voluntariamente a las autoridades tributarias competentes al declarar las liquidaciones finales.

Un contribuyente que cancele su registro familiar de China como resultado de su migración y que haya obtenido ingresos de administración de negocios en ese año, antes de cancelar el registro familiar de China, deberá realizar la liquidación final y presentar el Formulario de declaración anual voluntaria del impuesto sobre la renta. Los que no hayan realizado la liquidación final del año fiscal anterior, deberán realizarla en el mismo momento de declarar el impuesto por motivo de la cancelación del registro familiar.

En el momento de la declaración del impuesto por motivo de la cancelación del registro familiar, si se necesita tramitar las deducciones adicionales especiales u otras deducciones establecidas por la ley, se deberán presentar a las autoridades tributarias el Formulario de informaciones de las deducciones adicionales especiales del impuesto sobre la renta, Lista detallada de las situaciones de deducciones antes de pagar el impuesto de seguro de salud de tipo comercial y la Lista detallada de las situaciones de deducciones antes de pagar el impuesto de Seguro de dotación comercial con impuestos personales diferidos, entre otros.

Si el contribuyente tiene impuestos no pagados o no pagados completamente, deberá liquidar los impuestos en cuestión antes de cancelar el registro familiar; si tiene impuestos a pagar a plazos y que no se haya culminado los pagos, deberá liquidar los impuestos en cuestión antes de cancelar el registro familiar.

Los contribuyentes que necesiten realizar la liquidación final, deberán declarar el impuesto ante autoridades tributarias competentes del lugar donde se encuentra la entidad empleadora. Si tienen dos o más entidades empleadoras, declararán el impuesto ante la autoridad tributaria del lugar donde se encuentra una de las entidades empleadoras; si no tienen ninguna entidad empleadora, deberán declarar el impuesto ante las autoridades tributarias del lugar donde se encuentra su registro familiar o donde residen.

Si el contribuyente realiza la liquidación final de los ingresos integrales, deberán proporcionar los documentos relacionados con los ingresos, deducciones especiales, deducciones adicionales especiales, otras deducciones establecidas por la ley, donaciones y preferencias de impuestos, los cuales serán archivados o presentados de acuerdo con las disposiciones.

Para los contribuyentes que obtengan ingresos de las operaciones comerciales, el importe de ingreso imponible será el saldo obtenido total del año fiscal al restar los costos, gastos y pérdidas. El impuesto sobre la renta personal se calculará anualmente. El contribuyente, dentro de 15 días contados a partir de la finalización del mes o del trimestre, deberá rellenar el Formulario de declaración del impuesto sobre la renta personal sobre ingresos de las operaciones comerciales (Formulario A) y otros documentos y declarar el prepago de impuestos a las autoridades tributarias del lugar donde se realice las operaciones comerciales y depositar el importe de prepago de impuestos.

El contribuyente asumirá la responsabilidad de la veracidad y legalidad de los documentos que presente.

Los formularios se podrán descargar en la columna de "Centro de descarga" de la página web de la Oficina Tributaria o buscarlos en los salones de impuestos.

De tener los documentos completos y cumplir con las condiciones legales de aceptación, los contribuyentes solo tendrán que acudir a las autoridades tributarias a lo sumo una vez.

Las firmas electrónicas que utilizan los solicitantes que cumplan con los requisitos de la Ley de Firma Electrónica, tendrán el mismo efecto legal que las firmas manuscritas o sellos.　

Los contribuyentes que no presenten información tributaria y declaraciones de impuestos dentro del plazo prescrito, se afectarán los resultados de la evaluación del crédito fiscal y asumirán las responsabilidades legales correspondientes de acuerdo con las disposiciones pertinentes de la Ley de Recaudación y Administración Tributaria de la República Popular China.　

Los propietarios de empresas individuales, los inversores individuales de propiedad única, los socios individuales de asociaciones, los operadores individuales de contratación y arrendamiento y otras personas dedicadas a la producción y actividades comerciales que obtengan ingresos de las operaciones comerciales deberán realizar la declaración del prepago de impuesto y la liquidación de la remesa. Los ingresos de operaciones comerciales comprenden:

(1) Ingresos obtenidos por empresas individuales y comerciales dedicadas a actividades de producción y actividades comerciales a los inversores individuales de propiedad única, los socios individuales de asociaciones procederán de los ingresos de la producción y explotación de la empresa de propiedad única o de la sociedad registrada en China;

(2) Ingresos obtenidos por individuos que se dedican a actividades de gestión escolar, médica, consultoría y otras actividades de servicio remunerado de acuerdo con la ley;

(3) Ingresos obtenidos por particulares en la operación de contratación, arrendamiento, subcontratación y subarrendamiento de empresas e instituciones; 

(4) Ingresos obtenidos por personas dedicadas a otras actividades de producción y comercio.

De no poder calcular correctamente el importe imponible de quienes se dediquen a actividades de producción o de comercio debido a que estos no proporcionaron las informaciones completas y precisas de los ingresos fiscales, la autoridad tributaria competente determinará el importe de ingresos imponibles o el importe de impuestos a pagar.

Para los contribuyentes que obtengan ingresos de las operaciones comerciales, el impuesto sobre la renta personal se calculará por año. El contribuyente deberá presentar el formulario de declaración de impuestos y depositar el importe de prepago de impuestos dentro de 15 días contados a partir de la finalización del mes o del trimestre. En caso de que el último día sea día feriado legal, el último día del plazo será el día siguiente a la expiración del día feriado; en caso de que dentro del plazo hayan más de 3 días feriados legales, se diferirá la misma cantidad de días.

Al declarar el prepago, en caso de que la empresa cooperativa incluya varios socios de personas físicas, deberán presentar el Formulario de declaración del impuesto sobre la renta personal sobre ingresos de las operaciones comerciales (Formulario A) por separado.

Un contribuyente que cancela su registro familiar de China como resultado de su migración y que haya obtenido ingresos de administración de negocios en ese año, antes de cancelar el registro familiar de China, deberá realizar la liquidación final y el pago ante la autoridad tributaria competente en el lugar de registro familiar de China, y realizar la liquidación de impuestos.

El contribuyente de tener impuestos no pagados o no pagados completamente, deberá liquidar los impuestos en cuestión antes de cancelar el registro familiar; de tener impuestos a pagar a plazos y que no se haya culminado los pagos, deberá liquidar los impuestos en cuestión antes de cancelar el registro familiar.

Las informaciones relacionadas con las preferencias de impuestos de que disfrutan los contribuyentes, será archivadas o presentadas de acuerdo con las disposiciones.

En caso de que el contribuyente no tenga el impuesto a pagar durante el período impositivo, también deberá presentar una declaración de impuestos de acuerdo con las disposiciones.

Para los contribuyentes que obtengan ingresos de la administración de negocios, la renta imponible será la renta obtenida total del año fiscal al restar los costos, gastos y pérdidas. El impuesto sobre la renta se calculará anualmente. Los contribuyentes deberán presentar el Formulario de declaración del impuesto sobre la renta por administración de negocios (Formulario B) y otros documentos pertinentes antes del 31 de marzo del año siguiente para declarar la liquidación final ante la autoridad tributaria competente del lugar donde se realice la administración de negocios.

 El contribuyente asumirá la responsabilidad de la veracidad y legalidad de los documentos que presente.

Los formularios se podrán descargar en la columna de "Centro de descarga" de la página web de la Oficina Tributaria o buscarlos en los salones de impuestos.

De tener los documentos completos y cumplir con las condiciones legales de aceptación, los contribuyentes solo tendrán que acudir a las autoridades tributarias a lo sumo una vez.

Los solicitantes deben utilizar las firmas electrónicas que cumplan con los requisitos de la Ley de Firma Electrónica. Las firmas electrónicas tendrán el mismo efecto legal que las firmas manuscritas o sellos.

Si el contribuyente que no presente información tributaria y declaraciones de impuestos dentro del plazo prescrito, eso afectará los resultados de la evaluación del crédito fiscal y el contribuyente asumirá las responsabilidades legales correspondientes de acuerdo con las disposiciones pertinentes de la Ley de Recaudación y Administración Tributaria de la República Popular China.　

Los propietarios de empresas individuales, los inversores individuales de propiedad única, los socios individuales de asociaciones, los operadores individuales de contratación y arrendamiento y otras personas dedicadas a la producción y actividades comerciales que obtengan ingresos por administración de negocio deberán realizar la declaración del prepago de impuesto y la liquidación final. Los ingresos por administración de negocio comprenden:

(1) Ingresos obtenidos por empresas individuales y comerciales dedicadas a actividades de producción y actividades comerciales, ingresos obtenidos por los inversores individuales de propiedad única, los socios individuales de asociaciones, generados por las actividades de producción y actividades comerciales realizadas por las empresas de propiedad única o de sociedad registradas en China;

(2) Ingresos obtenidos por individuos dedicados a actividades de gestión escolar, tratamiento médico, consultoría y otras actividades de servicio remunerado de acuerdo con la ley;

(3) Ingresos obtenidos por individuos dedicados a la operación de contratación, arrendamiento, subcontratación y subarrendamiento de empresas e instituciones;

(4) Ingresos obtenidos por individuos dedicados a otras actividades de producción y comercio.

Si aquellos dedicados a actividades de producción o de comercio no pueden calcular correctamente la renta imponible debido a que no proporcionen las informaciones completas y precisas de los ingresos fiscales, la autoridad tributaria competente determinará la renta imponible o el impuesto a pagar.

En caso que una empresa cooperativa tenga varios socios de persona natural, al realizar la liquidación final, cada socio deberá rellenar y presentar el Formulario de declaración del impuesto sobre la renta por administración de negocios (Formulario B)

Los individuos que hayan obtenido ingreso por administración de negocios y que no tenga ingresos integrales, al calcular la renta imponible de cada año fiscal, deberán restar el costo de 60 mil yuanes, las deducciones especiales, las deducciones adicionales especiales y otras deducciones establecidas por la ley. Las deducciones adicionales especiales se deducirán al realizar la liquidación final.

Propietarios de empresas individuales, inversores de empresas de propiedad única, socios individuales de empresas asociadas, operadores de contratación y arrendamiento y otras personas dedicadas a actividades productivas y comerciales que obtengan ingresos en más de dos entidades de China, después de haber realizado la liquidación final anual por separación, deberán rellenar y presentar el Formulario de declaración del impuesto sobre la renta por administración de negocios (Formulario C) y otros documentos pertinentes para declarar el impuesto anual ante la autoridad tributarias competentes del lugar donde se encuentra una de las entidades, antes del 31 de marzo del año siguiente de haber obtenido los ingresos.

Si el contribuyente obtiene ingresos por administración de negocios en el año que cancele el registro familiar, deberá liquidar los ingresos antes de cancelar el registro familiar y presentar Formulario de declaración del impuesto sobre la renta por administración de negocios (Formulario B). Si obtiene ingresos desde dos o más entidades, deberá presentar al mismo tiempo el Formulario de declaración del impuesto sobre la renta por administración de negocios (Formulario C). Si no han realizado la liquidación de los ingresos por administración de negocios del año anterior, deberá realizarla al momento de declarar y pagar el impuesto por la cancelación del registro familiar.

Si el contribuyente tiene impuestos pebdientes a pagar, deberá liquidar los impuestos en cuestión antes de cancelar el registro familiar; si tiene impuestos a pagar a plazos y que no se haya culminado los pagos, deberá liquidar los impuestos en cuestión antes de cancelar el registro familiar.

Los documentos relacionados con el disfruto de las preferencias de impuestos de acuerdo con la ley serán archivados o presentados de acuerdo con las disposiciones.

En caso que el contribuyente no tenga el impuesto a pagar durante el período impositivo, también deberá presentar una declaración de impuestos de acuerdo con las disposiciones.

Los residentes con ingreso de salario y sueldo, remuneraciones laborales, remuneraciones por escritura de artículos, ingreso por uso de derechos privilegiados, que no tengan agente de retención o que el agente de retención no les haya realizado la retención, y las otras situaciones estipuladas por el Consejo de Estado, de acuerdo con las leyes, reglamentos, normas y otras normativas fiscales pertinentes, deberán declarar el ingreso personal ante las autoridades tributarias y pagar el impuesto antes del 30 de junio del año siguiente de haber obtenido los ingresos. En caso de que las autoridades tributarias les informen la realización del pago en un plazo determinado, los contribuyentes deberán realizarlo dentro del plazo establecido.

El contribuyente asumirá la responsabilidad de la veracidad y legalidad de los documentos que presente.

Los formularios se podrán descargar en la columna de "Centro de descarga" de la página web de la Oficina Tributaria o buscarlos en los salones de impuestos.

De tener los documentos completos y cumplir con las condiciones legales de aceptación, los contribuyentes solo tendrán que acudir a las autoridades tributarias a lo sumo una vez.

El personal tributario que haya pasado la verificación de la información del nombre real ya no proporcionará documentos como certificados de registro y copias de identificación.

El contribuyente de tener impuestos no pagados o no pagados completamente, deberá liquidar los impuestos en cuestión antes de cancelar el registro familiar; de tener impuestos a pagar a plazos y que no se haya culminado los pagos, deberá liquidar los impuestos en cuestión antes de cancelar el registro familiar.

Los contribuyentes que hayan obtenido ingresos de intereses, ingresos por dividendos, bonificaciones, ingresos por arrendamiento de bienes, ingresos por transferencia de bienes e ingresos incidentales, deberán declarar la situación del pago de impuesto de los ingresos antes mencionados en ese año y presentar Formulario de declaración voluntaria del impuesto sobre la renta personal (Formulario A) antes de cancelar el registro familiar.

Para el impuesto sobre la renta personal sobre los ingresos de transferencia de capital personal, la autoridad fiscal en el lugar de la empresa invertida será la autoridad fiscal competente. De presentar las siguientes situaciones, el contribuyente deberá declarar y pagar el impuesto antes del 15 del siguiente mes de haber obtenido el ingreso:

(1) La parte que recibe la transferencia haya realizado parcial o completamente el pago por la transferencia de capital;

(2) El acuerdo de transferencia de capital haya sido firmado y entrado en vigor;

(3) La parte que recibe la transferencia haya desempeñado realmente funciones de accionista o haya disfrutado de derechos de accionista;

(4) Los juicios, registros o anuncios realizados por los departamentos estatales pertinentes hayan entrado en vigor;

(5) El capital haya sido forzado por órganos judiciales o administrativos, que hayan invertido en el extranjero con capital o realizado otras transacciones no monetarias o que se hayan completado las deudas compensadas con capital u otra transferencia de capital;

(6) Otras circunstancias identificadas por la autoridad tributaria que demuestren que el capital ha sido transferido.

En caso de que los individuos que transfieran activos inmobiliarios, la autoridad tributaria deberá verificar el importe del impuesto a pagar de acuerdo con las informaciones relacionadas con el registro del activo inmobiliario. La autoridad de registro al registrar la transferencia deberá verificar los comprobantes de pagos de impuesto sobre la renta personal relacionado con la transferencia del activo inmobiliario. En caso de que un individuo que transfiere el capital solicite el registro de modificaciones, la autoridad de registro de la entidad de mercado verificará el comprobante de pago del impuesto sobre la renta personal relacionado con la transacción de capital.

En caso de que exista preferencia o deducción o exención de impuestos para los contribuyentes y también existan deducción o exención de impuesto por beneficios de acuerdo tributarios, el contribuyente podrá declarar el impuesto seleccionando el que tenga el mayor descuento para disfrutar de la reducción o exención.

Los contribuyentes que cumplan con las condiciones fiscales preferenciales, en el periodo de deducción o exención de impuesto deberán declarar de acuerdo con las disposiciones y rellanar el formulario de declaración y la columna de preferencia que aparece en el formulario anexo.

El contribuyente asumirá la responsabilidad de la veracidad y legalidad de los documentos que presente.

Los formularios se podrán descargar en la columna de "Centro de descarga" de la página web de la Oficina Tributaria o buscarlos en los salones de impuestos.

De tener los documentos completos y cumplir con las condiciones legales de aceptación, los contribuyentes solo tendrán que acudir a las autoridades tributarias a lo sumo una vez.

Si el contribuyente no presente información tributaria y declaración de impuestos dentro del plazo prescrito, eso afectará los resultados de la evaluación del crédito fiscal y el contribuyente asumirá las responsabilidades legales correspondientes de acuerdo con las disposiciones pertinentes de la Ley de Recaudación y Administración Tributaria de la República Popular China.

Si el personal tributario haya pasado la verificación de la información del nombre real, no necesitará proporcionar documentos como certificado de registro y copia de identificación.

Las acciones restringidas comprenden:

(1) Las acciones originales no negociables en poder de los accionistas antes de la fecha de reanudación de la negociación después de la finalización de la reforma de la estructura de acciones divididas de las sociedades cotizadas, así como las acciones regaladas y transferidas de las acciones mencionadas anteriormente durante el período posterior a la reanudación de la negociación a la fecha de levantamiento de la prohibición (en adelante, las acciones restringidas en la reforma de las acciones);

(2) Después de la división de las acciones nuevas y antiguas en la reforma de las acciones no negociables en 2006, las acciones restringidas formadas por las compañías que emiten acciones al público por primera vez y cotizan en el mercado bursátil, y las acciones transferidas desde el primer día de cotización a la fecha de levantamiento de la prohibición (en adelante, las acciones restringidas de nuevas acciones);

(3) Acciones restringidas no solicitadas transferidas por personas de instituciones u otras personas;

(4) Acciones restringidas adquiridas por individuos debido a herencia o división de propiedad familiar;

(5) Acciones restringidas en poder de personas, transferidas del sistema de transferencia de acciones de agencia al mercado de tablero principal (o mercado de tablero pequeño o de tableros creativos)

(6) En la fusión de las compañías que cotizan en el mercado, las acciones en poder de personas, de la compañía que realiza la fusión, convertidas desde las acciones restringidas de la compañía fusionada;

(7) En la división de una empresa que cotiza en el mercado, las acciones en poder de personas, de la compañía formada después de la división, convertidas desde las acciones restringidas en poder de la compañía dividida.

(8) Otras acciones restringidas.

En caso que se obtengan beneficios de forma de efectivos, objetos reales, valores con valor y beneficio económico de otra forma en la transferencia personal de acciones restringidas o en situaciones que surjan otras transacciones de esencia de transferencia de acciones restringidas, se deberá pagar el impuesto sobre la renta. En caso de que las acciones restringidas se hayan transferido varias veces antes de que se levante la prohibición, el cedente pagará el impuesto sobre la renta de los ingresos de cada transferencia. El impuesto sobre la renta se aplicará de acuerdo con las disposiciones en las siguientes circunstancias:

(1) Los individuos transfieren acciones restringidas a través del sistema de negociación centralizado o el sistema de negociación en bloque de la bolsa de valores;

(2) Suscripción o compra por individuos de acciones de ETF con acciones restringidas;

(3) Uso personal de acciones restringidas para aceptar oferta;

(4) Los individuos ejercen opciones de efectivo para transferir acciones restringidas a un tercero que proporciona opciones de efectivo;

(5) Los individuos transfieren las acciones restringidas por acuerdo;

(6) Las acciones restringidas en poder de individuos están sujetas a deducción judicial;

(7) La propiedad de acciones restringidas sea transferida por individuos debido a la herencia o la división de la propiedad familiar de acuerdo con la ley;

(8) Uso personal de acciones restringidas para pagar la contraprestación pagada por los principales accionistas a los tenedores de acciones negociables en la reforma de las acciones no negociables de las sociedades cotizadas;

(9) Otras circunstancias con esencia de transferencia.

En caso que el contribuyente presente situaciones de (1), (2), (3), (4), de acuerdo con las disposiciones de CS [2009] No. 167, el impuesto sobre la renta a pagar se recaudará por métodos combinados entre la retención y prepago por parte de las instituciones de valores, la declaración voluntaria de liquidación final por el contribuyente y la retención directa por parte de las instituciones de valores. Si existe diferencia entre el monto de impuesto a pagar calculado por el contribuyente basado en el ingreso de transferencia y el costo real y el monto de impuesto retención y prepago calculado por parte de las instituciones de valores, el contribuyente deberá presentar la solicitud de liquidación ante las autoridades tributarias competentes del lugar donde se encuentra la institución de valores para manejar asuntos de declaración de liquidación dentro de 3 meses contado a partir del primer día del mes siguiente de haber realizado la retención y prepago por parte de las instituciones de valores.

En caso que el contribuyente presente situaciones del (5), (6), (7), (8), el impuesto a pagar se recaudará por método de la declaración voluntaria por el contribuyente. Después de transferir las acciones restringidas, el contribuyente deberá completar y presentar el Formulario de declaración de liquidación del impuesto sobre la renta por transferencia de acciones restringidas a las autoridades tributarias competentes, y declarar y pagar impuestos voluntariamente, dentro de los 15 días del mes siguiente.

En caso que se modifique registro para las acciones transferibles de individuo, la autoridad de registro de la entidad de mercado verificará el comprobante de pago del impuesto sobre la renta relacionado con la transacción de capital.

Los documentos relacionados sobre el disfruto de las preferencias de impuesto de acuerdo con la ley serán archivados o presentados de acuerdo con las disposiciones.